Актуальная судебная практика по чекам коррекции в 1С: Бухгалтерия предприятия 8.3 редакции 3.0 в 2023 году на примере расчета произвольных платежей в УСН

Актуальная судебная практика по чекам коррекции в 1С: Бухгалтерия предприятия 8.3 редакции 3.0 в 2023 году

По чекам коррекции есть большой пласт судебной практики, в частности, есть такие важные решения как:

– Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.05.2021 N Ф09-1841/21 по делу N А60-45309/2020;

– Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2022 N 13АП-10024/22 по делу N А56-18495/2021;

– Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 20.10.2022 N А65-24619/2022;

В данных судебных решения суды встали на сторону налогоплательщика, но только потому, что нарушения были незначительными.

Поэтому я рекомендую использовать чеки коррекции только в самых крайних случаях, когда точно уверены что это приведет к правильности бухгалтерской и налоговой отчетности, а также в тех случаях, когда прямо предусмотрено законодательством (например, в том случае, когда фискальный накопитель уже закончился).

_В противном случае, высок риск попасть на налоговый штраф!_

Особенности использования чеков коррекции в 1С Бухгалтерия предприятия 8.3

Создать новый документ ″Чек коррекции″ можно в разделе ″Продажи″ – ″Чек коррекции″.
Заполнить документ. В документе необходимо указать дату, номер корректируемого чека, сумму коррекции и причину коррекции.
Провести и закрыть смену. После заполнения документа необходимо провести его и закрыть смену.
Отразить чек коррекции в учете. Сумма коррекции будет отражена в бухгалтерском и налоговом учете.

Пример использования чека коррекции:

Допустим, была совершена продажа на сумму 1000 рублей, но кассир ошибочно пробил чек на сумму 900 рублей. Для исправления ошибки необходимо создать чек коррекции на сумму 100 рублей. В документе ″Чек коррекции″ необходимо указать:

  • дату – дату совершения продажи;
  • номер корректируемого чека – номер чека, в котором была допущена ошибка;
  • сумму коррекции – сумму, на которую необходимо исправить чек;
  • причину коррекции – указать причину, по которой была допущена ошибка.

После проведения документа ″Чек коррекции″ сумма коррекции будет отражена в бухгалтерском и налоговом учете. В бухгалтерском учете будет сделана проводка:

Дт 90.01.1 Кт 62.01 – 100 рублей

В налоговом учете сумма коррекции будет включена в доходы или расходы того периода, в котором была допущена ошибка.

ВАЖНО! Чеки коррекции можно использовать только для исправления ошибок, допущенных в текущей смене. Если ошибка была допущена в закрытой смене, то исправить ее можно только путем оформления сторнировочного чека.

Налоговые последствия чеков коррекции

Налоговые последствия чеков коррекции зависят от системы налогообложения, которую применяет организация.

Для организаций, применяющих общую систему налогообложения, сумма коррекции будет включена в доходы или расходы того периода, в котором была допущена ошибка.

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), сумма коррекции будет включена в доходы или расходы того квартала, в котором была допущена ошибка.

Пример:

Допустим, организация, применяющая УСН, совершила продажу на сумму 1000 рублей, но кассир ошибочно пробил чек на сумму 900 рублей. Ошибка была обнаружена в следующем квартале. Для исправления ошибки организация создала чек коррекции на сумму 100 рублей. Сумма коррекции будет включена в доходы организации за тот квартал, в котором была допущена ошибка.

ВАЖНО! Чеки коррекции не влияют на расчет налога при УСН ″доходы минус расходы″. Сумма коррекции будет включена в расходы только в том случае, если она связана с деятельностью, приносящей доход.

Также необходимо учитывать, что чеки коррекции могут быть использованы только для исправления ошибок, допущенных в текущей смене. Если ошибка была допущена в закрытой смене, то исправить ее можно только путем оформления сторнировочного чека. Сторнировочный чек аннулирует ошибочный чек и создает новый чек на правильную сумму. Сторнировочный чек также отражается в бухгалтерском и налоговом учете.

Отражение чеков коррекции в бухгалтерском учете

Чеки коррекции отражаются в бухгалтерском учете проводками:

Для исправления ошибок в первичных документах:

Дт 90.01.1 Кт 62.01 – на сумму исправления

Для исправления ошибок в кассовых документах:

Дт 50 Кт 90.01.1 – на сумму исправления

где:

Дт – дебет;
Кт – кредит.

Пример:

Допустим, была совершена продажа на сумму 1000 рублей, но кассир ошибочно пробил чек на сумму 900 рублей. Для исправления ошибки необходимо создать чек коррекции на сумму 100 рублей. В бухгалтерском учете будет сделана проводка:

Дт 90.01.1 Кт 62.01 – 100 рублей

ВАЖНО! Чеки коррекции не влияют на бухгалтерский баланс. Сумма коррекции отражается в бухгалтерском учете только в том периоде, в котором была допущена ошибка.

Расчет налога при использовании чеков коррекции

Для организаций, применяющих общую систему налогообложения, расчет налога при использовании чеков коррекции осуществляется следующим образом:

Определить сумму дохода или расхода, подлежащего корректировке.

Увеличить или уменьшить налоговую базу на сумму коррекции.

Рассчитать налог с учетом изменений налоговой базы.

Пример:

Допустим, организация совершила продажу на сумму 1000 рублей, но кассир ошибочно пробил чек на сумму 900 рублей. Для исправления ошибки организация создала чек коррекции на сумму 100 рублей. Налоговая база по налогу на прибыль будет увеличена на 100 рублей. Сумма налога на прибыль будет рассчитана следующим образом:

Налог на прибыль Налоговая база x Ставка налога на прибыль

где:

Налоговая база – налоговая база по налогу на прибыль до вычета суммы коррекции;
Ставка налога на прибыль – ставка налога на прибыль, установленная для данной организации.

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), расчет налога при использовании чеков коррекции осуществляется следующим образом:

Определить сумму дохода или расхода, подлежащего корректировке. документы

Увеличить или уменьшить налоговую базу на сумму коррекции.

Рассчитать налог с учетом изменений налоговой базы.

Пример:

Допустим, организация, применяющая УСН, совершила продажу на сумму 1000 рублей, но кассир ошибочно пробил чек на сумму 900 рублей. Ошибка была обнаружена в следующем квартале. Для исправления ошибки организация создала чек коррекции на сумму 100 рублей. Налоговая база по УСН будет увеличена на 100 рублей. Сумма налога УСН будет рассчитана следующим образом:

Налог УСН Налоговая база x Ставка налога УСН

где:

Налоговая база – налоговая база по УСН до вычета суммы коррекции;
Ставка налога УСН – ставка налога УСН, установленная для данной организации.

ВАЖНО! Чеки коррекции не влияют на расчет авансовых платежей по налогу на прибыль и УСН. Авансовые платежи рассчитываются на основании налоговой базы, определенной без учета сумм коррекции.

Документы, актуальная судебная практика

Документы:

Приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ ″Об утверждении Порядка регистрации контрольно-кассовой техники, применяемой организациями и индивидуальными предпринимателями″;
Письмо ФНС России от 07.12.2017 N ЕД-4-20/24899 ″О порядке применения контрольно-кассовой техники″;
Письмо ФНС России от 20.12.2017 N ЕД-4-20/25847 ″О порядке применения контрольно-кассовой техники″;
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.05.2021 N Ф09-1841/21 по делу N А60-45309/2020;
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2022 N 13АП-10024/22 по делу N А56-18495/2021;
Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 20.10.2022 N А65-24619/2022.

Актуальная судебная практика:

Судебная практика по чекам коррекции складывается в пользу налогоплательщиков. Суды признают правомерность использования чеков коррекции для исправления ошибок, допущенных при применении контрольно-кассовой техники.

Пример:

В Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 21.05.2021 N Ф09-1841/21 по делу N А60-45309/2020 суд встал на сторону налогоплательщика, который использовал чек коррекции для исправления ошибки в кассовом чеке. Суд указал, что чек коррекции является документом, подтверждающим факт исправления ошибки, и не свидетельствует о нарушении порядка применения контрольно-кассовой техники.

ВАЖНО! Несмотря на положительную судебную практику, использовать чеки коррекции следует только в крайних случаях, когда точно уверены что это приведет к правильности бухгалтерской и налоговой отчетности, а также в тех случаях, когда прямо предусмотрено законодательством (например, в том случае, когда фискальный накопитель уже закончился).

_В противном случае, высок риск попасть на налоговый штраф!_

Таблица 1. Ответственность за нарушения при применении контрольно-кассовой техники

| Нарушение | Штраф для организаций | Штраф для должностных лиц | Штраф для индивидуальных предпринимателей |
|—|—|—|—|
| Неприменение контрольно-кассовой техники | от 30 000 до 40 000 рублей | от 10 000 до 30 000 рублей | от 25 000 до 50 000 рублей |
| Невыдача покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности | от 10 000 до 30 000 рублей | от 1 500 до 3 000 рублей | от 10 000 до 30 000 рублей |
| Неправильное применение контрольно-кассовой техники, в том числе использование чеков коррекции с нарушением установленного порядка | от 5 000 до 10 000 рублей | от 1 500 до 3 000 рублей | от 5 000 до 10 000 рублей |

Таблица 2. Налоговые последствия чеков коррекции

| Система налогообложения | Налоговая база | Расчет налога |
|—|—|—|
| Общая система налогообложения | Увеличивается или уменьшается на сумму коррекции | Пересчитывается с учетом изменений налоговой базы |
| Упрощенная система налогообложения (УСН) | Увеличивается или уменьшается на сумму коррекции | Пересчитывается с учетом изменений налоговой базы |

Таблица 3. Бухгалтерский учет чеков коррекции

| Операция | Проводка |
|—|—|
| Исправление ошибки в первичном документе | Дт 90.01.1 Кт 62.01 |
| Исправление ошибки в кассовом документе | Дт 50 Кт 90.01.1 |

Таблица 4. Расчет налога при использовании чеков коррекции

| Система налогообложения | Расчет налога |
|—|—|
| Общая система налогообложения | Налог на прибыль Налоговая база x Ставка налога на прибыль |
| Упрощенная система налогообложения (УСН) | Налог УСН Налоговая база x Ставка налога УСН |

Таблица 5. Документы, актуальная судебная практика

| Документ | Дата | Номер | Судебная практика |
|—|—|—|—|
| Приказ ФНС России ″Об утверждении Порядка регистрации контрольно-кассовой техники, применяемой организациями и индивидуальными предпринимателями″ | 21.03.2017 | N ММВ-7-20/229@ | Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.05.2021 N Ф09-1841/21 по делу N А60-45309/2020 |
| Письмо ФНС России ″О порядке применения контрольно-кассовой техники″ | 07.12.2017 | N ЕД-4-20/24899 | Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2022 N 13АП-10024/22 по делу N А56-18495/2021 |
| Письмо ФНС России ″О порядке применения контрольно-кассовой техники″ | 20.12.2017 | N ЕД-4-20/25847 | Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 20.10.2022 N А65-24619/2022 |

Таблица 1. Сравнительная таблица видов ответственности за нарушение порядка применения контрольно-кассовой техники

| Вид нарушения | Штраф для организаций | Штраф для должностных лиц | Штраф для индивидуальных предпринимателей |
|—|—|—|—|
| Неприменение контрольно-кассовой техники | от 30 000 до 40 000 рублей | от 10 000 до 30 000 рублей | от 25 000 до 50 000 рублей |
| Невыдача покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности | от 10 000 до 30 000 рублей | от 1 500 до 3 000 рублей | от 10 000 до 30 000 рублей |
| Неправильное применение контрольно-кассовой техники, в том числе использование чеков коррекции с нарушением установленного порядка | от 5 000 до 10 000 рублей | от 1 500 до 3 000 рублей | от 5 000 до 10 000 рублей |

Таблица 2. Сравнительная таблица налоговых последствий использования чеков коррекции

| Система налогообложения | Налоговая база | Порядок расчета налога |
|—|—|—|
| Общая система налогообложения | Увеличивается (уменьшается) на сумму коррекции | Налог на прибыль пересчитывается с учетом изменений налоговой базы |
| Упрощенная система налогообложения (УСН) | Увеличивается (уменьшается) на сумму коррекции | Налог УСН пересчитывается с учетом изменений налоговой базы |

Таблица 3. Сравнительная таблица бухгалтерского учета чеков коррекции

| Операция | Проводка |
|—|—|
| Исправление ошибки в первичном документе | Дт 90.01.1 Кт 62.01 |
| Исправление ошибки в кассовом документе | Дт 50 Кт 90.01.1 |

Таблица 4. Сравнительная таблица расчета налога при использовании чеков коррекции

| Система налогообложения | Формула расчета налога |
|—|—|
| Общая система налогообложения | Налог на прибыль Налоговая база x Ставка налога на прибыль |
| Упрощенная система налогообложения (УСН) | Налог УСН Налоговая база x Ставка налога УСН |

Таблица 5. Сравнительная таблица документов и актуальной судебной практики по чекам коррекции

| Документ | Дата | Номер | Судебная практика |
|—|—|—|—|
| Приказ ФНС России ″Об утверждении Порядка регистрации контрольно-кассовой техники, применяемой организациями и индивидуальными предпринимателями″ | 21.03.2017 | N ММВ-7-20/229@ | Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.05.2021 N Ф09-1841/21 по делу N А60-45309/2020 |
| Письмо ФНС России ″О порядке применения контрольно-кассовой техники″ | 07.12.2017 | N ЕД-4-20/24899 | Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2022 N 13АП-10024/22 по делу N А56-18495/2021 |
| Письмо ФНС России ″О порядке применения контрольно-кассовой техники″ | 20.12.2017 | N ЕД-4-20/25847 | Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 20.10.2022 N А65-24619/2022 |

FAQ

Что такое чек коррекции?

Чек коррекции – это фискальный документ, который применяется для исправления ошибок, допущенных при применении контрольно-кассовой техники.

В каких случаях можно использовать чек коррекции?

Чек коррекции можно использовать только для исправления ошибок, допущенных в текущей смене. Если ошибка была допущена в закрытой смене, то исправить ее можно только путем оформления сторнировочного чека.

Как оформить чек коррекции в 1С: Бухгалтерия предприятия 8.3?

Для оформления чека коррекции в 1С: Бухгалтерия предприятия 8.3 необходимо:

  • Создать новый документ ″Чек коррекции″ в разделе ″Продажи″.
  • Указать дату, номер корректируемого чека, сумму коррекции и причину коррекции.
  • Провести и закрыть смену.

Какие налоговые последствия влечет использование чеков коррекции?

Налоговые последствия чеков коррекции зависят от системы налогообложения, которую применяет организация. Для организаций, применяющих общую систему налогообложения, сумма коррекции будет включена в доходы или расходы того периода, в котором была допущена ошибка. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), сумма коррекции будет включена в доходы или расходы того квартала, в котором была допущена ошибка.

Как отразить чек коррекции в бухгалтерском учете?

Чек коррекции отражается в бухгалтерском учете проводками:

  • Для исправления ошибок в первичных документах: Дт 90.01.1 Кт 62.01.
  • Для исправления ошибок в кассовых документах: Дт 50 Кт 90.01.1.

Как рассчитать налог при использовании чеков коррекции?

Для организаций, применяющих общую систему налогообложения, налог рассчитывается следующим образом: Налог на прибыль Налоговая база x Ставка налога на прибыль. Для организаций, применяющих УСН, налог рассчитывается следующим образом: Налог УСН Налоговая база x Ставка налога УСН.

Какую судебную практику следует учитывать при использовании чеков коррекции?

Судебная практика по чекам коррекции складывается в пользу налогоплательщиков. Суды признают правомерность использования чеков коррекции для исправления ошибок, допущенных при применении контрольно-кассовой техники.

ВАЖНО! Несмотря на положительную судебную практику, использовать чеки коррекции следует только в крайних случаях, когда точно уверены что это приведет к правильности бухгалтерской и налоговой отчетности, а также в тех случаях, когда прямо предусмотрено законодательством (например, в том случае, когда фискальный накопитель уже закончился).

_В противном случае, высок риск попасть на налоговый штраф!_

VK
Pinterest
Telegram
WhatsApp
OK
Прокрутить наверх